Для уплаты налогов и взносов нужно правильно заполнить платежное поручение. С 2016 года правила заполнения платежек изменились. И чтобы бухгалтерам было просто ориентироваться в изменениях, мы подготовили свод правил по заполнению платежек с образцами и полезными советами.
Действующая форма платежного поручения приведена в Приложении 1
Компании с обособленными подразделениями часто путаются, куда платить налоги. В какую инспекцию нужно обращаться в том или ином случае, смотрите в статье «Быстрый помощник, который подскажет, куда платить налоги по обособленным подразделениям»
Любая деятельность компании предусматривает уплату налогов, даже убыточная. В зависимости от применяемой системы налогообложения нужно платить такие налоги, как налог на прибыль, НДС, налог по УСН, ЕНВД или ЕСХН, налог на имущество и транспортный налог.
Кроме того, принимая сотрудников на работу, организации должны исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. То есть платить в бюджет НДФЛ со всех выплат своим работникам.
Каждый налог (авансовый платеж) следует перечислять в бюджет отдельным платежным поручением по банковским реквизитам той ИФНС, в которую подается отчетность по этому налогу. Узнать эти реквизиты можно либо в самой ИФНС, либо на сайте ФНС России в разделе «Электронные услуги» вкладка «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».
Заполнять платежное поручение на уплату налогов следует по правилам, утвержденным положением Банка России от 19.06.12 № 383-П и приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н. Для вашего удобства ниже мы разместили информацию о том, как заполнить каждое поле платежного поручения на уплату налогов в бюджет.
Посмотреть и скачать образцы заполнения платежных поручений на уплату налогов вы можете в Приложении 2.
Приложение 2
Платежное поручение на уплату НДС в 2016 году.
Компании выгоднее платить авансы по налогу на прибыль не ежемесячно, а раз в квартал. Но для этого нужно вписаться в лимит по выручке от реализации. Можно уложиться в лимит и сохранить право на ежеквартальные авансы, если изменить порядок расчета самого лимита. Как это сделать, читайте в статье «Можно отложить уплату налога на прибыль, если изменить расчет лимита для авансовых платежей».
| Номер и наименование поля | Что указывать в поле при уплате налогов с доходов от предпринимательской деятельности |
| 1 «Наименование документа» | Всегда указывается «Платежное поручение» |
| 2 «Номер документа по ОКУД» | 0401066 |
| 3 «Номер платежного поручения» |
Порядковый номер платежки, который может состоять максимум из шести цифр. Отсчет начинается с начала нового года. Учтите, если номер состоит из четырех и более цифр, то последние три цифры должны быть отличны от 000. То есть после 999 пойдет 1001, 1002 и т. д. Пример: 357 |
| 4 «Дата составления платежного поручения» |
Дата проставляется только цифрами в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Пример: 15.02.2016 |
| 5 «Вид платежа» |
Указывается, каким образом будет осуществлен платеж: «срочно», «телеграфом», «почтой». Если платежное поручение передается в банк в электронном виде, то, как правило, данное поле заполняется автоматически в виде кода, установленного банком. Пример: 01 |
| 6 «Сумма прописью» |
Указывается перечисляемая сумма налога в рублях прописью с заглавной буквы. При этом слова «рубли» и «копейки» пишутся в соответствующем падеже и без сокращения. Копейки указываются цифрой. Пример: Пять тысяч рублей 10 копеек |
| 7 «Сумма» |
Вписывается сумма платежа цифрами. Рубрики от копеек отделяются знаком тире «-». Если сумма платежа в целых рублях без копеек, то после числа ставится знак равенства «=». Пример: 250= |
| 8 «Плательщик» |
Записывается полное или сокращенное наименование организации. Затем указывается адрес места нахождения. Причем до и после информации об адресе необходимо ставить «//». Пример: ООО «Звезда», Московская область, г. Звенигород, ул. Комарова, д. 13 |
| 9 «Расчетный счет» |
Указывается 20-значный номер счета в банке (для платежей по банковским счетам начинается на 405, 406, 407 и 408) Пример: 40702810040210100691 |
| 10 «Банк плательщика» |
Записывается полное наименование банка с указанием города, в котором он расположен Пример: АКБ «Банк» (ОАО), г.Москва |
| 11 «БИК» |
Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. БИК присваивается каждому банку при его открытии Центральным банком РФ и заносится в специализированный Справочник банковских идентификационных кодов участников расчетом, осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России. Пример: 044012345 |
| 12 «Номер счета» |
Указывается номер корреспондентского счета банка, в котором у организации открыт расчетный счет Пример: 30101810900000000323 |
| 13 «Банк получателя» |
Фиксируется полное наименование банка и его местонахождение Пример: Отделение 1 Москва |
| 14 «БИК» |
Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. БИК присваивается каждому банку при его открытии Центральным банком РФ и заносится в специализированный Справочник банковских идентификационных кодов участников расчетом, осуществляющих платежи через расчетную сеть Бака России. Пример: 0440012012 |
| 15 «Номер счета» |
При уплате налогов это поле не заполняется и остается пустым. |
| 16 «Получатель» |
УФК МФ РФ по ______________(наименование субъекта РФ, где уплачивается налог), и в скобках – наименование инспекции, в которую сдается отчетность по уплачиваемому налогу. Пример: УФК МФ РФ по Тверской области (ИФНС России по г. Тверь) |
| 17 «Номер счета» |
Вписывается номер счета получателя денег в банке Пример: 40101810800000010041 |
| 18 «Вид операции» |
Указывается шифр. Для платежных поручений — 01 Пример: 01 |
| 19 «Срок платежа» |
Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 20 «Назначение платежа» |
Не заполняется. Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 21 «Очередность платежа» |
Ставится очередность платежа. При уплате налогов очередность платежа 5 (ст. 855 ГК РФ). Пример: 5 |
| 22 «Код» |
Вписывается уникальный идентификатор платежа (УИП).
УИП в платежке следует указывать, только если налоговики сами пришлют требование на уплату недоимки или штрафа. УИП должен быть указан в их требовании. Его и необходимо перенести в платежное поручение. Таким образом, УИП присваивает налоговая служба. Если нет возможности указать конкретный УИП, то в поле 22 проставляется 0.
Пример: УИН12345678901234567890/// |
| 23 «Резервное поле» |
Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 24 «Назначение платежа» |
Указывается дополнительная информация, которая необходима для идентификации платежа. Например, в поле 24 следует указать какой налог и за какой период уплачивается. Пример: Уплата 1/3 НДС за товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2016 года. |
| 43 «Печать» |
Ставится печать, если организация не отказалась от ее использования. |
| 44 «Подпись» |
Ставится подпись уполномоченного лица организации, например, главного бухгалтера. |
| 45 «Отметки банка» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 60 «ИНН плательщика» |
Указывается ИНН, присвоенный организации налоговой инспекцией. При этом учтите, что первый и второй знаки (цифры) ИНН не могут одновременно принимать значение ноль ("0"). Пример: 7714012345 |
| 61 «ИНН получателя» |
Вписывается ИНН налоговой инспекции, в которую сдается отчетность по уплачиваемому налогу. При этом первый и второй знаки (цифры) ИНН не могут одновременно принимать значение ноль ("0"). Пример: 7743777777 |
| 62 «Поступление в банк платежки» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 71 «Списано со счета плательщика» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 101 «Статус плательщика» |
01 — юридическое лицо; Пример: 01 |
| 102 «КПП плательщика» |
Указывается код причины постановки на учет (КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе/ Пример: 771401001 |
| 103 «КПП получателя» |
Вписывается КПП налоговой инспекции, в которую сдается отчетность по уплачиваемому налогу Пример: 774301001 |
| 104 «КБК» |
Коды бюджетной классификации (КБК) утверждены приказом Минфина России от 16.12.14 № 150н. Каждый КБК состоит из 20-ти знаков. Полный список КБК вы найдете в Приложении 4. Пример: 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| 105 «ОКТМО» |
Указывается код ОКТМО муниципального образования, где уплачивается налог. Код может состоять и 8 или 11 знаков. В 11-значном коде последние три цифры обозначают населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований. Поэтому для муниципальных образований код ОКТМО состоит из 8 цифр, для населенных пунктом — из 11. Пример: 45341000 |
| 106 «Основание платежа» |
Ставится один из следующих буквенных кодов: Пример: ТП |
| 107 «Налоговый период» |
Показатель периода уплаты налогов состоит из 10 знаков. Первые два знака указывают на периодичность: Пример: КВ.01.2016 |
| 108 «Номер документа» |
В этом поле ставится 0. Исключением являются случаи погашения задолженности по требованию налоговиков. Тогда в поле 108 нужно ставить номер требования налоговиков об уплате задолженности Пример: 0 |
| 109 «Дата документа» |
В поле указывается дата подписания декларации по уплачиваемому налогу в формате «ДД.ММ.ГГГГ» или 0, если налог в бюджет перечисляется в бюджет раньше сдачи декларации. В случае погашения задолженности по требованию налоговиков в этом поле указывается дата требования Пример: 20.04.2016 |
| 110 «Тип платежа» |
Это поле можно не заполнять. Тип платежа контролеры теперь должны определять сами по КБК. Однако представители Центробанка рекомендуют в поле 110 проставлять «0» (письмо от 30.12.2014 № 234-Т) Пример: 0 |
Иногда случается, что компания не может уплатить налог со своего расчетного счета. Может ли руководитель компании уплатить налоги за юрлицо наличными деньгами?
Для уплаты различных страховых взносов с выплат в пользу работников необходимо заполнять отдельные платежные поручения. Поскольку они поступают в разные бюджеты и у них соответственно разный код бюджетной классификации (КБК), который следует указывать в платежном поручении.
Банковские реквизиты региональных отделений ПФР или ФСС для заполнения платежных поручений можно узнать на их сайте.
Заполнять платежное поручение на уплату взносов следует по правилам, утвержденным положением Банка России от 19.06.12 № 383-П и приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н. Что указать в каждом поле платежного поручения на уплату страховых взносов в бюджет, вы найдете ниже.
Посмотреть и скачать образцы заполнения платежных поручений на уплату страховых взносом вы можете в Приложении 3.
Иногда случается, что компания не может уплатить налог со своего расчетного счета. Может ли руководитель компании уплатить налоги за юрлицо наличными деньгами?
| Номер и наименование поля | Что указывать в поле при уплате страховых взносов с выплат в пользу работников |
| 1 «Наименование документа» | Всегда указывается «Платежное поручение» |
| 2 «Номер документа по ОКУД» | 0401066 |
| 3 «Номер платежного поручения» |
Порядковый номер платежки, который может состоять максимум из шести цифр. Отсчет начинается с начала нового года. Учтите, если номер состоит из четырех и более цифр, то последние три цифры должны быть отличны от 000. То есть после 999 пойдет 1001, 1002 и т. д. Пример: 357 |
| 4 «Дата составления платежного поручения» |
Дата проставляется только цифрами в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Пример: 15.02.2016 |
| 5 «Вид платежа» |
Указывается, каким образом будет осуществлен платеж: «срочно», «телеграфом», «почтой». Если платежное поручение передается в банк в электронном виде, то, как правило, данное поле заполняется автоматически в виде кода, установленного банком. Пример: 01 |
| 6 «Сумма прописью» |
Указывается перечисляемая сумма налога в рублях прописью с заглавной буквы. При этом слова «рубли» и «копейки» пишутся в соответствующем падеже и без сокращения. Копейки указываются цифрой. Пример: Пять тысяч рублей 10 копеек |
| 7 «Сумма» |
Вписывается сумма платежа цифрами. Рубрики от копеек отделяются знаком тире «-». Если сумма платежа в целых рублях без копеек, то после числа ставится знак равенства «=». Пример: 250= |
| 8 «Плательщик» |
Записывается полное или сокращенное наименование организации. Затем указывается адрес места нахождения. Причем до и после информации об адресе необходимо ставить «//». Пример: ООО «Звезда» // Московская область, г. Звенигород, ул. Комарова, д. 13// |
| 9 «Расчетный счет» |
Указывается 20-значный номер счета в банке (для платежей по банковским счетам начинается на 405, 406, 407 и 408) Пример: 40702810040210100691 |
| 10 «Банк плательщика» |
Записывается полное наименование банка с указанием города, в котором он расположен Пример: АКБ «Банк» (ОАО), г.Москва |
| 11 «БИК» |
Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. БИК присваивается каждому банку при его открытии Центральным банком РФ и заносится в специализированный Справочник банковских идентификационных кодов участников расчетом, осуществляющих платежи через расчетную сеть Бака России. Пример: 044012345 |
| 12 «Номер счета» |
Указывается номер корреспондентского счета банка, в котором у организации открыт расчетный счет Пример: 30101810900000000323 |
| 13 «Банк получателя» |
Фиксируется полное наименование банка и его местонахождение Пример: Отделение 1 Москва |
| 14 «БИК» |
Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. БИК присваивается каждому банку при его открытии Центральным банком РФ и заносится в специализированный Справочник банковских идентификационных кодов участников расчетом, осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России. Пример: 0440012012 |
| 15 «Номер счета» |
При уплате налогов это поле не заполняется и остается пустым. |
| 16 «Получатель» |
УФК по ______________(наименование субъекта РФ, в котором уплачиваются взносы), и в скобках – наименование отделения ПФР или ФСС, в которое сдается отчетность по взносам. Пример: УФК по г. Москве (ГУ - Отделение ПФР по г. Москве и Московской области) |
| 17 «Номер счета» |
Вписывается номер счета получателя денег в банке Пример: 40101810800000010041 |
| 18 «Вид операции» |
Указывается шифр. Для платежных поручений — 01 Пример: 01 |
| 19 «Срок платежа» |
Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 20 «Назначение платежа» |
Не заполняется. Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 21 «Очередность платежа» |
Ставится очередность платежа. При уплате налогов очередность платежа 5 (ст. 855 ГК РФ). Пример: 5 |
| 22 «Код» |
Вписывается уникальный идентификатор платежа (УИП).
УИП в платежке следует указывать, только если налоговики сами пришлют требование на уплату недоимки или штрафа. УИП должен быть указан в их требовании. Его и необходимо перенести в платежное поручение. Таким образом, УИП присваивает налоговая служба. Если нет возможности указать конкретный УИП, то в поле 22 проставляется 0.
Пример: УИН12345678901234567890/// |
| 23 «Резервное поле» |
Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 24 «Назначение платежа» |
Указывается дополнительная информация, которая необходима для идентификации платежа. Например, в поле 24 следует указать какие страховые взносы и за какой период уплачивается. Также в этом поле нужно вписать номер страхователя, который присвоен ПФР или ФСС организации при регистрации. Пример: Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ за апрель 2016 года. Регистрационный номер — 7712345678 |
| 43 «Печать» |
Ставится печать, если организация не отказалась от ее использования. |
| 44 «Подпись» |
Ставится подпись уполномоченного лица организации, например, главного бухгалтера. |
| 45 «Отметки банка» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 60 «ИНН плательщика» |
Указывается ИНН, присвоенный организации налоговой инспекцией. При этом учтите, что первый и второй знаки (цифры) ИНН не могут одновременно принимать значение ноль ("0"). Пример: 7714012345 |
| 61 «ИНН получателя» |
Вписывается ИНН налоговой инспекции, в которую сдается отчетность по уплачиваемому налогу. При этом первый и второй знаки (цифры) ИНН не могут одновременно принимать значение ноль ("0"). Пример: 7743777777 |
| 62 «Поступление в банк платежки» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 71 «Списано со счета плательщика» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 101 «Статус плательщика» |
08 |
| 102 «КПП плательщика» |
Указывается код причины постановки на учет (КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе/ Пример: 771401001 |
| 103 «КПП получателя» |
Вписывается КПП налоговой инспекции, в которую сдается отчетность по уплачиваемому налогу Пример: 774301001 |
| 104 «КБК» |
Коды бюджетной классификации (КБК) утверждены приказом Минфина России от 16.12.14 № 150н. Каждый КБК состоит из 20-ти знаков. Полный список КБК вы найдете в Приложении 4. Пример: 392 1 02 02010 06 1000 160 |
| 105 «ОКТМО» |
Указывается код ОКТМО муниципального образования, где уплачивается налог. Код может состоять и 8 или 11 знаков. В 11-значном коде последние три цифры обозначают населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований. Поэтому для муниципальных образований код ОКТМО состоит из 8 цифр, для населенных пунктом — из 11. Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе муниципальных образований ОК 033--2013 (утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст). Пример: 45341000 |
| 106 «Основание платежа» |
В поле ставится 0 |
| 107 «Налоговый период» |
В поле ставится 0 |
| 108 «Номер документа» |
В поле ставится 0 |
| 109 «Дата документа» |
В поле ставится 0 Пример: 20.04.2016 |
| 110 «Тип платежа» |
Это поле можно не заполнять. Тип платежа контролеры теперь должны определять сами по КБК. Однако представители Центробанка рекомендуют в поле 110 проставлять «0» (письмо от 30.12.2014 № 234-Т) Пример: 0 |
Если генеральный директор настаивает на рискованной налоговой оптимизации, у главбуха есть действенный аргумент отговорить его от этого шага. Какой, читайте в статье «Четыре ситуации, когда налоговую недоимку компании инспекторы вправе взыскать с ее гендиректора».
Если была допущена ошибка при заполнении платежного поручения, и платеж был проведен, то порядок исправления ошибки будет зависеть от того, в каком реквизите компания допустила ошибку.
Обязанность по уплате не считается исполненной.
Если неправильно указан номер счета получателя либо наименование банка получателя, то обязанность по уплате налогов и взносов будет считаться неисполненной. В этом случае возникнет недоимка. И пока она не будет погашена, будут начислять пени.
Чтобы вернуть деньги, нужно написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию или отделение фонда. К заявлению приложить копии платежного поручения с ошибочными реквизитами с отметкой банка об исполнении и выписки банка, которая свидетельствует, что сумма уплачена. В заявлении нужно указать реквизиты расчетного счета, на который компаниях хочет вернуть платеж. Форма заявления на возврат налога утверждена приказом ФНС России от 03.03.15 № ММВ-7-8/90@, на возврат взносов — приказом Минтруда России от 04.12.13 № 712н.
Подробный пример заполнения заявления на возврат в Приложении 5.
Отзыв лицензии у обслуживающего банка может быть неожиданностью для организации. Что предпринять в этом случае, чтобы без проблем рассчитаться с контрагентами и бюджетом? Как снизить налоговые риски? Все подробности в статье «Что делать организации, если у ее банка отозвали лицензию».
Обязанность считается исполненной.
Если ошибка в каком-либо ином реквизите платежного поручения, то исправить ее можно путем зачета платежа. И повторно платить налог или взносы не придется. Да и пеней можно избежать. Но для этого необходимо провести сверку расчетов и написать заявление на зачет. К заявлению приложить копию ошибочной платежки и выписку банка, из которой будет видно, что деньги в уплату налогов и страховых взносов с расчетного счета организации списаны. На основании акта сверки и заявления контролеры примут решение об уточнении платежа. И в случае положительного решения набежавшие пени до момента его принятия сторнируют.
Пример заявления на зачет ошибочно перечисленного платежа вы найдете в Приложении 6.
Практика показывает, что расходы на оплату не всех услуг банка безопасно учитывать при налогообложении прибыли. Мы подготовили «Рейтинг рискованных в налоговом плане расходов на банковское обслуживание».
При заполнении платежных поручений на уплату налогов и страховых взносов компании нередко допускают ошибки. Некоторые из них можно исправить путем уточнения платежа. Но есть ошибки, которые таким способом исправлять нельзя. Как поступить компании, читайте в статье «Какие ошибки допускают в платежных поручениях на уплату налогов и взносов и как их исправить».
